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近期，新加坡高等法院驳回三名私人执业专科医生针对税务局（IRAS）的上诉，再次提醒企业主及专业人士——税务规划与税务规避之间，其实只有一线之隔。

事件背景

根据媒体报道，三名妇产科医生原本任职于 KK Women's and Children's Hospital，后来离开公立医院并成立私人诊所。

在营运过程中，他们进行了多轮公司重组，并采用以下方式提取利润：

• 领取相对较低的薪金；

• 派发大量免税股息；

• 从公司取得无息股东贷款。

其中一名医生离开公立医院前，每月薪金约为 SGD45,600，但私人执业后仅领取 SGD5,000 月薪，同时在数年间取得超过 SGD7 million 的股息以及数百万新元股东贷款。

经过税务审计后，IRAS认为相关安排具有减少个人所得税的主要目的，因此援引《所得税法》反避税条文，将部分公司利润重新归属于医生个人名下征税。

医生随后向所得税审查委员会及高等法院提出挑战，但最终败诉。

海峡时报报导链接：https://www.straitstimes.com/singapore/courts-crime/3-doctors-fail-in-court-challenge-against-iras-ruling-over-tax-avoidance-scheme

低薪＋股息 = 合法节税？

许多新加坡中小企业东主都会问：

“如果公司赚钱，我给自己发低薪，然后拿股息，可以吗？”

答案是：

可以，但必须具有真实商业目的。

例如：

✓ 公司刚成立，需要保留现金流；

✓ 行业收入波动较大；

✓ 股东同时聘请专业管理团队；

✓ 薪酬水平与行业市场情况相符。

然而，如果公司每年稳定盈利数百万，却长期支付远低于市场水平的薪酬，同时不断以股息及贷款形式提取资金，那么IRAS可能会认为该安排主要是为了减少个人所得税。

股东贷款也是风险点

不少老板认为：

“贷款不是收入，不用交税。”

法律上虽然如此，但若公司持续向股东提供大额无息贷款，并且多年没有归还计划，税务机关可能会把整体安排纳入审查。

IRAS并不会只看单一交易，而是会评估整体商业安排是否具有经济实质。

AJK Consultancy 的建议

对于医生、牙医、律师、地产经纪、顾问以及其他专业人士，我们建议：

1. 保持合理薪酬水平

董事薪酬应参考行业惯例及公司的盈利能力。

2. 妥善记录商业理由

若薪酬偏低，应保留董事会议记录、现金流预测及商业计划作为支持文件。

3. 谨慎使用股东贷款

建议签署正式贷款协议，并制定明确还款计划。

4. 定期进行税务健康检查

不要等到IRAS开始审计才整理资料。

结语

成立公司本身并不是避税行为。

领取股息也并非违法。

真正的问题在于，公司结构及资金安排是否具有真实商业目的，还是仅仅为了减少应缴税款。

税务规划应帮助企业合法提高效率，而不是把企业推向税务争议。

AJK Consultancy 提供税务健康检查、公司架构检讨、财务报表编制及企业所得税申报服务，协助企业主在合法合规的前提下优化税务安排。